2016年度企業所得稅匯算清繳工作已經開始啦，最近小編接到許多企業的咨詢，大家針對彌補虧損提出了許多問題，今天整理了彌補虧損的相關規定，供大家參考。

一般規定

1.企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

——《企業所得稅法實施條例》第十條

2.企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

——《企業所得稅法》第十八條

不允許彌補的情形

1.被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

——《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》第五條

2.核定征收不得彌補以前年度虧損實行企業所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

——《企業所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》

3.境外虧損不得彌補境內盈利企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

——《企業所得稅法》第十七條

4.一般性稅務處理下，合并分立前的虧損不得結轉彌補被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補；企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。

——《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》第四條

5.企業籌辦期間不計算為虧損年度企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

——《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》

其他熱點問題

1.企業季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？

企業季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。——《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》填報說明

2.企業因技術開發費加計扣除形成的年度虧損，可以結轉以后年度彌補嗎？

企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。——《 國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》第八條

3.企業清算時，是否可以彌補以前年度虧損？

企業清算時可以彌補以前年度虧損。——《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》

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