這是來(lái)源于稽查實(shí)務(wù)中一個(gè)問(wèn)題，當(dāng)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員查出企業(yè)往年有少繳稅款的情況比如10000元，企業(yè)提出，我今年的稅款多繳了8000元，給我抵了，我繳2000元就可以了吧。這樣做可以嗎？我們先來(lái)看看稅收政策中對(duì)多繳稅款是如何規(guī)定的，且看第一種辦法，退還。政策規(guī)定如下：
征管法第五十一條納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
另外，如果增值稅和企業(yè)所得稅多繳后，還有第二種辦法，那就是可以抵繳以后的應(yīng)納稅額。當(dāng)然這個(gè)是納稅人可以選擇的，政策規(guī)定如下：
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第36條納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)十一條，多繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)及時(shí)辦理退稅或經(jīng)過(guò)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款。
那除了退稅和抵繳以后的應(yīng)納稅款，是否還有其他的處理方式呢？我們可以看到有第三種處理辦法
《征管法實(shí)施細(xì)則》第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
國(guó)稅發(fā)[2002]150號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》
主要的意思是如果一個(gè)企業(yè)又有退稅又有欠稅，退稅是可以抵繳欠稅的。可以抵繳范圍限于：欠稅、欠稅的滯納金、應(yīng)繳未繳的罰款。欠稅是什么？欠稅是在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納的稅款。
看到這里，我們的答案就明了了，那就是如果查補(bǔ)稅款還不能稱之為欠稅時(shí)，這個(gè)時(shí)候是不能抵繳的，如果查補(bǔ)稅款已經(jīng)形成了欠稅，就可以抵繳了。
也就是說(shuō)，在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員填寫(xiě)稽查報(bào)告的時(shí)候，若查補(bǔ)了10000元稅款，企業(yè)另外多繳了8000元，檢查人員可不能把補(bǔ)繳的稅款填寫(xiě)成2000元。因?yàn)椴煌瑫r(shí)期的稅款是不能直接加減的，查補(bǔ)的稅款還應(yīng)該是10000元。
真正可以抵繳的是查補(bǔ)的稅款到了稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)逾期不繳納，然后在系統(tǒng)中形成了欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)辦理一定的手續(xù)，嚴(yán)格按照辦理日期計(jì)算出利息和滯納金，這個(gè)時(shí)候才可以進(jìn)行抵繳。
當(dāng)然，小編認(rèn)為最好的辦法還是橋歸橋、路歸路。查補(bǔ)的稅款繳納了，多繳的稅款抵頂下期或辦理退稅。畢竟早一天繳納，少一天滯納金。不要忘了，滯納金相當(dāng)于18.25%的年化利率啊！
以上是關(guān)于企業(yè)多繳的稅款可否抵繳查補(bǔ)的稅款說(shuō)明，更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)http://www.08lv2g.cn/article/item/info/id/07121204.html。作為一站式企業(yè)法律服務(wù)平臺(tái)，快法務(wù)提供公司注冊(cè)、財(cái)稅記賬、商標(biāo)知產(chǎn)、人事社保、專業(yè)法律等早期創(chuàng)業(yè)公司需要的泛法律服務(wù)。搜索“快法務(wù)”，前往快法務(wù)官網(wǎng)，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
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