一、哪些小規模納稅人可以自行開具專用發票？

1.月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

住宿業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

2.全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

3.自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業增值稅小規模納稅人(以下稱“自開發票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

二、符合自行開具專用發票條件的小規模納稅人，應該如何申請增值稅專用發票票種核定以及專用發票最高開票限額核準？

符合條件的小規模納稅人可以備齊以下材料到主管稅務機關申請辦理增值稅專用發票票種核定及增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批事項：

1.增值稅專用發票票種核定【報送資料】：

（1）《納稅人領用發票票種核定表》2份。

（2）稅務登記證件。

（3）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）。

（4）發票專用章印模（首次申請發票票種核定時提供）。

2.增值稅專用發票（增值稅稅控系統）最高開票限額審批【報送資料】：

（1）《稅務行政許可申請表》。

（2）《增值稅專用發票最高開票限額申請單》2份。

三、小規模納稅人自行開具的增值稅專用發票，票面稅率應該是一般納稅人的適用稅率還是小規模納稅人適用的征收率？

小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的，票面稅率還是按照其發生的實際業務適用征收率開具。

四、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票，是否有用票量及開票限額的限制？

目前自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人同樣由主管稅務機關根據其實際業務發生情況核定其增值稅專用發票的開票限額及單次（月）領用數量。

五、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票，有什么注意事項嗎？

增值稅專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發票，購買方有權拒收。

六、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的，增值稅申報表應該如何填寫自開專用發票部分的金額？

自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

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