俗話說：“有啥別有病”，平時辛辛苦苦積累的財富，可能由于身體出現不好的狀況，就瞬間付諸東流、消散一空，嚴重者背上一身債務，所以我們平時都會繳納醫療保險，以應對疾病和意外的突襲。

但是五險一金中的醫療保險只是最低保障，它根據繳納金額有限制報銷內容、比例、及金額，對于大病的治療費用來說，依然不能解決根本問題。所以，商業健康保險開始逐漸走入人們視野，登上了屬于它的輝煌舞臺。

日前，財政部、稅務總局、保監會等三部門聯合下發《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》，自2017年7月1日起執行。

《通知》指出，該政策的主要內容是，對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除 ，扣除限額為2400元/年，即200元/月。

一、什么是商業健康保險？

商業健康保險是以被保險人的身體為保險標的，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時的直接費用或間接損失獲得補償的保險，包括疾病保險、醫療保險、收入保障保險和長期看護保險。對于個人和家庭來說，健康保險可以補償因此帶來的較大部分的負擔。

二、商業健康保險成為減稅項目

2015年5月6日國務院常務會議決定試點對購買商業健康保險給予個人所得稅優惠,每人每年享受的稅前扣除限額為2400元。2017年，國務院常務會議決定從7月1日起，商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將推至全國。

這對大部分人來說算得上是一個好消息，一是推行商業健康保險項目有助于提高國民保險意識，二是只要購買符合規定的商業健康保險產品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元，也就是200元/月可以進行稅前抵扣。

三、商業健康保險如何進行個稅優惠？

首先減稅不是無底線的，有一個扣除限額，即2400元/年（200元/月）。

比如說，韓梅梅月工資收入5000元，購買商業健康險前，個稅（5000-3500）*3%=45元；購買2400元/年的商業健康險后，個稅（5000-3500-200）*3%=39元；相當于個稅起征點上升了200，這樣一年可以少繳納個稅72元。

四、商業健康險對個人所得稅計算和申報的影響？

1.單位統一購買的影響

根據《通知》規定，單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

因此，如果是單位統一為員工購買的話，只要不超限額，其實對員工工資表上的個稅金額是沒有影響的。但是要影響個稅申報，一是增加員工的收入金額，兒是增加員工的稅前扣除金額。如果不更改工資表和個稅申報表的話，對當月所得的個稅申報金額是沒有影響的，但是后續會影響員工年收入是否達到12萬元統計，以及與企業所得稅申報的工資匹配。

2.員工個人購買的影響

員工個人購買符合規定的商業保險，也可以按規定稅前扣除。員工個人購買扣除，雖然與單位沒有直接的經濟往來，同樣要減少代扣代繳的個稅，必然會對工資表上個稅計算以及后續申報產生影響。

上述兩種情況的影響，最好是在員工的工資表上就進行體現，因為工資表是財務憑證處理的原始憑據，是準確記錄“應付職工薪酬”、“應交稅費——應交個人所得稅”、“管理費用”等會計科目的依據。

適用對象：納稅個人及企業經營者

該政策的適用對象是：適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

適用產品：符合五個條件的健康保險產品

符合規定的商業健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款開發的、符合下列條件的健康保險產品：

1、健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護;

2、被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保;

3、醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定;

4、同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定;

5、健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

個人所得稅的應稅項目

1、工資、薪金所得;

2、個體工商戶的生產、經營所得;

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

4、勞務報酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權使用費所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財產租賃所得;

9、財產轉讓所得;

10、偶然所得;

11、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

免征個稅項目

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發行的金融債券利息;

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉業費、復員費;

7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、按照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

10、經國務院財政部門批準免稅的所得。

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