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昨日（7月23日），相關會議決定，將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策，由科技型中小企業擴大至所有企業。

由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅，企業所得稅都是平時先預繳，次年初再做匯算清繳，所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行，也就是2018全年度，所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。

其實，這并不算是一次“擴散”，而是“回歸”，因為之前研發費用加計扣除的規定就是針對所有企業的。

2015年119號財稅新規《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》于2016年1月1日起施行（如下圖），允許企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

之后，2017年34號財稅新規《關于提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的通知》又于2017年1月1日起施行（如下圖），其明確科技型中小企業的研發費用未形成無形資產計入當期損益的，可按照本年度實際發生額的75%，從本年度應納稅所得額中加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

而非科技型中小企業仍按照50%的加計扣除標準執行。

直到現在，終于不只是針對科技型中小企業，而是所有的企業的都可以按照75%的標準稅前加計扣除自己的研發費用了。

稅前扣除越多，交的稅越少

企業所得稅是計稅公式是：

應納稅額=應納稅所得額×稅率

而應納稅所得額又=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多，應納稅所得額就越少，應納稅所得額越少，企業當年度的應納稅額就越少，交的稅就越少。

一家企業的研發費用屬于企業的成本費用，本身就能夠稅前扣除，而上述新規的意思是，不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除，還能夠多允許你扣除研發費用的75%，這就叫加計扣除。

舉個例子，假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬，而在2019年初匯算清繳時，你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬，按25%的企業所得稅稅率算，你就相當于可以少交187.5萬（750*25%）的稅款。

當然了，如果沒有這次新規，原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用，所以由本次新規帶給你企業的實惠是（75%-50%）*1000萬*25%=62.5萬。

你看，本次新規的力量不可小覷吧。如果還想更多的減稅，你要做的就是盡可能多的讓你企業的費用滿足研發費用的要求。

享受研發費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發活動

2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記

3、設立會計科目（研發支出項目及其子項目）

4、設立該項目研發費用輔助賬

5、對研發支出進行會計核算

6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”

7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局

8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》

9、收集準備留存備查資料

10、向主管稅務局備案

11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報，申報享受相應優惠政策

12、留存以上整個過程中的有關材料，以備稅局后續查訪管理