什么是權益性投資收益？哪些因素會影響申請人“受益所有人”身份的認定？

一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：

1.申請人有義務在規定時間（比如在收到所得的12個月）內將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發給第三國（地區）居民。

2.除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動。

3.在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較小（或少），與所得數額難以匹配。

4.對于所得或所得據以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權，也不承擔或很少承擔風險。

5.締約方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

6.在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

7.在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。

不同性質的所得，通過對上述因素的綜合分析，認為申請人不符合國稅函〔2009〕601號文件第一條規定的，不應認定申請人為“受益所有人”。

居民個人繳納個人所得稅

根據我國個人所得稅法的規定，個人股東取得的利息、股息、紅利所得，應按照20%的稅率繳納個人所得稅，但從上市公司取得的股息紅利所得，按10%的稅率納稅。《財政部、國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》（財稅〔2005〕102號）規定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。

外籍人員免稅

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于外籍個人持有中國境內上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》（國稅函發〔1994〕440號）明確，《國家稅務總局關于外商投資企業、外國企業和外籍個人取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發〔1993〕045號）規定，對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

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