紅字發票也是財務人員在做賬時候經常遇到的難題之一，碰到了紅字發票，我們應該分清楚情況，再進行會計處理。

1、開票方已開具發票但尚未交付受票方，或已交付受票方但對方沒有認證抵扣，發現開票有誤，且不符合作廢條件的，按規定先開紅票，再開藍票。

（1）開票方已根據錯誤發票確認收入的，應先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據藍票做正確分錄；未根據錯誤發票確認收入的，可以直接根據藍票進行賬務處理。

（2）受票方已根據錯誤發票確認成本的，應先以紅票為原始憑證做紅沖分錄，再根據藍票做正確分錄；未根據錯誤發票確認成本，可以直接根據藍票進行賬務處理。

2、開票方已開具發票但尚未交付購買方，或已交付受票方但對方沒有認證抵扣，發生銷貨退回、應稅服務中止，或因銷貨部分退回及發生銷售折讓等情形，且不符合作廢條件的，按規定開具紅票。

（1）開票方根據原發票確認收入和銷項稅額，根據紅字發票沖減或部分沖減前期確認的收入和銷項稅額（應納稅額）。

涉及銷貨退回或銷貨部分退回的，還需要根據退回的貨物價值，沖減前期已確認的成本。

（2）受票方根據原發票確認成本和「待認證進項稅額」，根據紅字發票沖減或部分沖減前期確認的采購成本。

3、受票方取得專用發票已用于申報抵扣，發現開票有誤，且不符合作廢條件的，按規定先開紅票，再開藍票。

（1）開票方開具紅字專票時，沖減前期已確認的收入和銷項稅額。

（2）開票方開具藍字專票時，根據藍字專票在當期確認收入和銷項稅額。

（3）受票方根據《開具紅字增值稅專用發票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉出；取得紅字專票后，將其作為沖減分錄的附件。

（4）受票方取得藍字專票后，根據藍字專票在當期確認采購成本和「待認證進項稅額」（進項稅額）。

4、受票方取得專用發票已用于申報抵扣，發生銷貨退回、應稅服務中止，或因銷貨部分退回及發生銷售折讓等情形，且不符合作廢條件的，按規定開具紅票。

（1）開票方開具紅字專票時，沖減前期已確認的收入和銷項稅額。

涉及銷貨退回或銷貨部分退回的，還需要根據退回的貨物價值，沖減前期已確認的成本。

（2）受票方根據《開具紅字增值稅專用發票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉出；取得紅字專票后，將其作為沖減分錄的附件。

注：以上3和4兩種情形，專票已經認證抵扣的，不得退還銷售方。

5、紅字普通發票的會計處理，比照上述思路進行。基本的原則是，開票方根據紅字發票沖減收入和銷項稅額，受票方根據紅字發票的價稅合計數沖減采購成本。

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